Normas sobre activos digitales y exenciones fiscales en El Salvador

Las exenciones fiscales

• Adquirentes: el valor nominal, los ingresos y rendimientos de los activos digitales, y la ganancia de capital o renta ordinaria por su venta o transferencia, están exentos de todo gravamen, tributo, tasa y contribución, presentes o futuros.
• Emisores, certificadores y proveedores de servicios registrados: exentos de IVA, impuesto sobre la renta, impuestos municipales y cualquier otro tributo sobre su actividad con activos digitales, y de la obligación de retener esos tributos.
• Accionistas: en las sociedades, las exenciones cubren también a socios y accionistas sobre las utilidades y dividendos de esas actividades.
• Límite: los beneficios no se aplican a operaciones distintas de las del artículo 19 de la ley, por ejemplo cuando los activos digitales se usan para comprar bienes o servicios fuera del ecosistema regulado.

Fuente: INVEST: Ley de Emisión de Activos Digitales, traducción al inglés (PDF, en inglés); PwC Worldwide Tax Summaries: El Salvador, créditos e incentivos fiscales (en inglés)^1,3

PwC señala que las exenciones no tienen fecha de fin, siempre que se cumplan los requisitos de la ley.³

Registro en la CNAD

• Todo proveedor de servicios de activos digitales, incluidos los certificadores, debe inscribirse en el Registro de Proveedores de Servicios de Activos Digitales que administra la CNAD.
• Una vez registrado, el proveedor goza de los beneficios del artículo 36; la CNAD informa al Ministerio de Hacienda y la DGII emite la calificación de exención.
• Una reforma de 2023 convirtió a la CNAD en una institución autónoma adscrita al Ministerio de Economía, dio fuerza ejecutiva a las certificaciones de proveedores autorizados y permitió al Banco Central de Reserva dar a los proveedores acceso a los sistemas de pago y liquidación.

Fuente: Reglamento de la CNAD sobre el registro de proveedores de servicios de activos digitales (Portal de Transparencia, PDF); Decreto n.º 781 del 27 de junio de 2023 que reforma la Ley de Emisión de Activos Digitales (Asamblea Legislativa, PDF)^4,2

Bitcoin tras la reforma de 2025

• 2021: la Ley Bitcoin reconoció a Bitcoin como moneda de curso legal en El Salvador junto al dólar estadounidense, y los negocios estaban obligados a aceptarlo.
• Enero de 2025: el Decreto Legislativo n.º 199 hizo voluntaria la aceptación de Bitcoin entre particulares, en línea con una recomendación del Fondo Monetario Internacional, y el Estado dejó de aceptar el pago de impuestos en Bitcoin. Su uso como medio de intercambio sigue permitido.
• La reforma también derogó la obligación del Estado de ofrecer la conversión automática e instantánea de Bitcoin a dólares.

Fuente: Reuters: legisladores aprueban con rapidez una nueva reforma bitcoin tras el acuerdo con el FMI (30 de enero de 2025, en inglés); Latin Counsel: cambios importantes en la Ley Bitcoin de El Salvador (en inglés)^5,6

Las fuentes no coinciden sobre si Bitcoin sigue siendo moneda de curso legal. Latin Counsel informa que se eliminaron las referencias a Bitcoin como moneda de curso legal, mientras que Reuters cita a una diputada del partido de gobierno que dijo que la reforma era necesaria para asegurar su "permanencia como moneda de curso legal". Trate Bitcoin como un medio de pago voluntario y consulte a un abogado salvadoreño cómo se aplica el texto vigente a sus contratos.^6,5